Budsjett Privatøkonomi Boliglån Kalkulator Skatt Selskap Avgift Regnskap Lov Kalkyle
HverdagsverktøySkattAvansert skattSkatteFUNN: fradrag for forskning og utvikling

SkatteFUNN: fradrag for forskning og utvikling

En bedrift som forsker eller utvikler, kan søke om SkatteFUNN. Får den ja, trekker den 19 % av kostnadene fra skatten. Er skatten for liten, får den resten i penger.

Tema 7 av 11Middels

Kort fortalt

Staten dekker en del av kostnadene når en bedrift forsker eller utvikler noe nytt. Først må Norges forskningsråd godkjenne prosjektet. Vanlig drift og små justeringer teller ikke.

Så trekker bedriften 19 % av kostnadene rett fra skatten. Er skatten for liten, får den resten i penger. Bare de første 25 millionene i kostnader hvert år teller. Taket er felles for alle prosjektene til bedriften.

Lønna til egne ansatte teller med en fast sats per time, høyst 700 kr. Alle timer må skrives ned, og en revisor må gå god for tallene. For 2027 er strengere regler foreslått, men ikke vedtatt.

Sammenligning

Det ligner 19 % rabatt på kvitteringen. Men rabatten gjelder bare varene på en godkjent liste. Og du må ta vare på kvitteringene og vise dem til en kontrollør.

Enkelt eksempel

19 % av kostnadene, rett fra skatten

Data AS lager programvare. Den har fått godkjent et prosjekt med 1 000 000 kr i kostnader som teller. Skatten før SkatteFUNN er 100 000 kr. Fradraget trekkes først fra skatten. Resten får Data AS i penger.

SkatteFUNN: 19 % av 1 000 000 kr190 000 kr
Trekkes fra skatten, som blir 0 kr100 000 kr
Betales ut i skatteoppgjøret90 000 kr
Ordene du trenger
SkatteFUNN
En ordning for bedrifter som forsker på eller utvikler noe nytt. Norges forskningsråd godkjenner prosjektet. Bedriften trekker en del av kostnadene fra skatten.
Fradrag i skatt
Trekkes rett fra skatten. Det er mer verdt enn et vanlig fradrag i inntekten, som bare gjør inntekten du skattes av, mindre.
Grunnlaget
Prosjektkostnadene som SkatteFUNN regnes ut fra. Ikke alle kostnader i prosjektet teller med.
Taket
Grensen for hvor store kostnader som kan gi SkatteFUNN hvert år.
Fast timesats
Lønna til egne ansatte teller som timer ganger en fast sats. For eksempel gir 500 000 kr i årslønn 600 kr per time.
Attestere
En revisor, altså en uavhengig kontrollør av regnskap, går gjennom tallene og bekrefter at de stemmer.

Fagordet for taket er kostnadsramme.

sktl. § 16-⁠40; FSFIN §§ 16-⁠40-⁠4 og 16-⁠40-⁠6

Fradraget trekkes fra skatten, resten betales ut
Eksempel: Industri AS, 2026 godkjente prosjektkostnader: 30 000 000 kr skatt før SkatteFUNN: 1 200 000 kr taket 25 000 000 kr over 5 000 000 kr over taket gir ikke SkatteFUNN 19 % SkatteFUNN-fradrag 4 750 000 kr først mot skatten resten Trekkes fra skatten 1 200 000 kr skatten blir 0 kr Betales ut 3 550 000 kr i skatteoppgjøret Pengene er ikke skattepliktig inntekt.

Satsen på 19 % og taket på 25 000 000 kr per år er like for små og store bedrifter. SkatteFUNN trekkes direkte fra skatten. Har Industri AS for lite skatt, betales resten ut.

SkatteFUNN kommer i tillegg til det vanlige fradraget i inntekten. Taket gjelder hvert år for seg, så kostnader over taket kan ikke flyttes til et annet år.

sktl. § 16-⁠40 første, annet og sjette ledd; sktl. § 5-⁠31 bokstav c; Skatte-⁠ABC 2025/26, pkt. F-⁠29-⁠8 og F-⁠29-⁠12

Når skjer dette?

  • Et AS lager en ny vare, ny programvare eller en ny måte å lage varene på.
  • En ny bedrift går med underskudd. Den trenger at fradraget betales ut i skatteoppgjøret, så den har penger til arbeidet.
  • Prosjektet får også støtte fra for eksempel Innovasjon Norge. All offentlig støtte har en felles grense. Det som er over, kuttes i SkatteFUNN.
  • Flere selskaper i et konsern har egne prosjekter, eller de kjøper forskning fra hverandre.
  • Skatteetaten vil sjekke et prosjekt (bokettersyn).

Reglene

Konsernet deler ett tak når prosjektene henger sammen
Nytt eksempel: Mor AS eier to datterselskaper Mor AS eier 100 % eier 100 % Datter 1 AS har et prosjekt Datter 2 AS har et prosjekt I dag, uavhengige prosjekter to tak Datter 1 AS 25 000 000 kr Datter 2 AS 25 000 000 kr hvert selskap har sitt eget tak I dag, prosjekter som henger sammen ett tak Datter 1 AS og Datter 2 AS deler 25 000 000 kr normalt delt etter andelen av kostnadene Forslag 2027, uavhengige prosjekter ett tak Datter 1 AS og Datter 2 AS deler 25 000 000 kr ikke vedtatt, bare for nye prosjekter

Mor AS eier begge datterselskapene, så de tre er et konsern. I dag har hvert selskap sitt eget tak. Henger prosjektene sammen, regnes de som ett prosjekt med ett felles tak. For 2027 er ett tak for hele konsernet foreslått.

Forslaget er ikke vedtatt. Nye prosjekter er prosjekter som blir godkjent fra og med 1. januar 2027.

sktl. § 16-⁠40 tredje og femte ledd; asl. § 1-⁠3; Prop. 1 LS (2026–2027) pkt. 5.1 og 5.5.5

  • I tillegg til vanlig fradrag: Kostnadene gir også vanlig fradrag i inntekten. Pengene fra SkatteFUNN er ikke skattepliktige.
  • Dette er ikke forskning: vanlig drift, opplæring og markedsundersøkelser. Heller ikke å sette opp kjøpt utstyr eller bygge anlegg for produksjon. Kjøp av eiendom, biler, skip og fly teller heller ikke.
  • Første patent: Små og mellomstore bedrifter kan ta med kostnadene til sitt første patent.
Eksempel

SkatteFUNN kommer på toppen

Data AS går med overskudd og bruker 1 000 000 kr på prosjektet. Kostnaden gir vanlig fradrag i inntekten. I tillegg kommer SkatteFUNN. Tenk deg at hele beløpet teller i SkatteFUNN, og at det ikke må føres som en eiendel (aktiveres).

Vanlig fradrag: 22 % selskapsskatt spart på 1 000 000 kr220 000 kr
SkatteFUNN: 19 % av 1 000 000 kr190 000 kr
Lavere skatt og penger utbetalt, til sammen410 000 kr

Hjemmel: sktl. § 16-40 første ledd og § 5-31 bokstav c; FSFIN § 16-40-2 og § 16-40-6 fjerde ledd

Dette må være på plass

Pengene kommer i skatteoppgjøret året etter
  1. Før 1. september 2026
    Søknaden fra Tech AS, en liten bedrift, kommer fram til Forskningsrådet. Da er Tech AS sikret svar samme år.
  2. Godkjenning
    Forskningsrådet godkjenner prosjektet. Den dagen kan ikke Tech AS være et foretak i vanskeligheter, altså ha svært dårlig økonomi.
  3. Hele 2026
    Timelister og prosjektregnskap føres løpende. Timelistene signeres minst hvert kvartal.
  4. 1. mars 2027
    Tech AS sender rapport til Forskningsrådet om arbeidet i 2026.
  5. 31. mai 2027
    Tech AS krever fradraget i skattemeldingen. Revisor må ha attestert kostnadene før det.
  6. Skatteoppgjør 2027
    Fradraget trekkes fra skatten eller betales ut.

Skatteetaten kan ikke gjøre om godkjenningen. Men den kan sjekke kostnadene senere og kreve bevis for at de hører til prosjektet. Revisor må attestere selv om bedriften ellers ikke må ha revisor.

Forskningsrådet regner rapporten som et vilkår for fradraget. Uten den kan godkjenningen bli trukket tilbake, også for tidligere år.

sktl. § 16-⁠40 annet ledd; FSFIN §§ 16-⁠40-⁠1, 16-⁠40-⁠2, 16-⁠40-⁠4, 16-⁠40-⁠6, 16-⁠40-⁠8 og 16-⁠40-⁠10; LRD 19. mai 2011 (Gulating)

Fem spørsmål om en kostnad teller i grunnlaget
  1. Hører kostnaden direkte til det godkjente prosjektet?Kostnader Tech AS ville hatt uten prosjektet, er vanlig drift.
    Nei: Teller ikke.
    Ja
  2. Er det en type kostnad som gir vanlig fradrag i inntekten?
    Nei: Teller ikke.
    Ja
  3. Er kostnaden fra den godkjente perioden, eller fra samme år før godkjenningen?
    Nei: Teller ikke.
    Ja
  4. Er det kjøpt forskning fra et land utenfor EØS som ikke har avtale med Norge om skatt?
    Ja: Teller ikke.
    Nei
  5. Er det utstyr eller bygg som skal brukes også etter prosjektet?
    Ja: Teller delvis: bare den delen av kjøpesummen som trekkes fra i prosjektperioden (avskrivningene).
    Nei
  6. Teller med i grunnlagetLønn etter fast timesats teller samme år. Andre kostnader som må føres som en eiendel, teller i dag bare ved avskrivning i prosjektperioden eller åpenbart verdifall. Det er omstridt (se den siste figuren).

En kostnad må komme gjennom alle stegene for å telle med. Søknaden og revisors attestasjon teller aldri, men gir vanlig fradrag i inntekten.

Forenklet: Kostnaden må også være av en type som EØS-reglene godtar. Prøveproduksjon med kommersiell verdi teller ikke.

sktl. § 16-⁠40 annet og sjuende ledd; FSFIN § 16-⁠40-⁠6 annet og femte ledd; SKNS1-⁠2024-⁠66

  • Godkjenningen varer i inntil tre år. Er prosjektet del av et større innovasjonsprosjekt, kan den vare i inntil fire år.
  • Kostnader fra før prosjektet ble godkjent, teller bare hvis de er fra samme år som godkjenningen. For prosjekter godkjent fra 2027 er det foreslått at de ikke teller. Det er ikke vedtatt.
  • Eget regnskap for prosjektet: Det må føres løpende gjennom året, ikke i ettertid.
Eksempel

Kostnader fra året før teller ikke

Data AS starter et prosjekt i november 2025. Forskningsrådet godkjenner det i mars 2026. Kostnadene fra januar og februar 2026 teller, fordi de er fra samme år. Kostnadene fra november og desember 2025 teller ikke.

Hjemmel: sktl. § 16-40 annet ledd; FSFIN § 16-40-4, § 16-40-6 annet ledd og § 16-40-8; Skatte-ABC 2025/26, pkt. F-29-4

Tallene du må kunne

  • 1,2 promille av årslønna er timesatsen for egne ansatte. Det er 1,20 kr for hver 1 000 kr i årslønn. Satsen kan ikke være over 700 kr per time.
  • Om lag 80 % av all støtte fra SkatteFUNN samlet blir betalt ut som penger. Resten trekkes fra skatt. Hver bedrift får likevel hele fradraget sitt, som lavere skatt, penger eller begge deler.
  • Over 100 000 kr: Kjøper bedriften forskning fra en nærstående for mer enn 100 000 kr uten merverdiavgift, gjelder et ekstra krav. Da må prosjektregnskapet til selgeren legges ved fakturaen. Nærstående er for eksempel familien til eieren, eller selskaper bedriften eier minst 50 % av.
Eksempel

Timesatsen bygger på årslønna

Kari er ingeniør i Data AS og tjener 500 000 kr i året i hel stilling. Hun jobber 1 000 timer på prosjektet. Lønna hennes teller ikke slik den er. Den regnes om med timesatsen. Satsen dekker også arbeidsgiveravgift, husleie og strøm.

Timesats: 1,2 promille av 500 000 kr600 kr
Teller i grunnlaget: 1 000 timer ganger 600 kr600 000 kr
Eksempel

Høyst 700 kr per time

Per leder utviklingen i Data AS og tjener 1 000 000 kr i året. Med 1,2 promille ville timesatsen hans blitt 1 200 kr. Men ingen timesats kan være over 700 kr.

1,2 promille av 1 000 000 kr1 200 kr
Timesatsen som teller700 kr

Hjemmel: sktl. § 16-40 sjette ledd; FSFIN § 16-40-3, § 16-40-6 tredje ledd og § 16-40-8 annet ledd; Prop. 1 LS (2026–2027) pkt. 5.2

Eksempler

Prøv selv: Lønna teller med en fast timesats
Fyll inn:
A: timesats før taket
Timesats A, høyst 700 kr
A: timer ganger timesats
B: lønn for hel stilling
Timesats B, høyst 700 kr
B: timer ganger timesats
Andre kostnader
Grunnlaget til sammen
SkatteFUNN-fradrag

Lønna teller som timer ganger en fast timesats, ikke med det Tech AS betaler. Satsen er 1,2 promille av årslønna (1,20 kr per 1 000 kr), men høyst 700 kr. Høyst 1 850 timer per ansatt per år teller.

Forenklet: All lønn er utbetalt i 2026, og Tech AS får ingen annen offentlig støtte. Deltidslønn regnes om til hel stilling. Husleie, strøm og arbeidsgiveravgift er med i satsen.

sktl. § 16-⁠40 første, annet og sjette ledd; FSFIN § 16-⁠40-⁠6 tredje ledd; Skatte-⁠ABC 2025/26, pkt. F-⁠29-⁠6.2

For mye offentlig støtte kutter SkatteFUNN
Nytt eksempel: Liten AS prosjektkostnader, hele perioden: 2 000 000 kr tilskudd fra Innovasjon Norge: 600 000 kr SkatteFUNN, 19 % av kostnadene: 380 000 kr 1 Grense for all støtte 900 000 kr 45 % av kostnadene på 2 000 000 kr 2 SkatteFUNN regnes om til før skatt 380 000 kr delt på 0,78 487 179 kr Delt på 0,78 fordi SkatteFUNN er skattefritt. 0,78 er 100 % minus 22 % selskapsskatt. 3 All støtte legges sammen 1 087 179 kr grensen 900 000 kr Innovasjon Norge 600 000 kr SkatteFUNN 487 179 kr over av dette over grensen: 187 179 kr 4 Det som er over, kuttes i SkatteFUNN Kuttet regnes tilbake til etter skatt: 187 179 kr ganger 0,78 146 000 kr SkatteFUNN etter kuttet: 234 000 kr 380 000 kr minus 146 000 kr

All offentlig støtte regnes sammen, og det som er over grensen, kuttes i SkatteFUNN. Grensen på 45 % gjelder en liten bedrift med eksperimentell utvikling, uten samarbeid og uten bred spredning av resultatene. Andre bedrifter og prosjekter har andre grenser.

Forenklet: Kostnadene er like store etter EØS-reglene og SkatteFUNN-reglene. Går prosjektet over flere år, regnes støtten for hele perioden, og kuttet gjøres i det siste året.

FSFIN § 16-⁠40-⁠6 sjuende ledd; Skatte-⁠ABC 2025/26, pkt. F-⁠29-⁠11

Tech AS er en liten bedrift som går med underskudd. Den har ingen skatt å trekke fradraget fra. Derfor blir hele fradraget betalt ut.

Liten AS er en liten bedrift som også får penger fra Innovasjon Norge. Lavere arbeidsgiveravgift i distriktene og små støttebeløp (bagatellmessig støtte) til det samme prosjektet er også offentlig støtte. Revisor må bekrefte all støtten.

Hjemmel: sktl. § 16-40 sjette ledd; FSFIN § 16-40-6 tredje og sjuende ledd; Skatte-ABC 2025/26, pkt. F-29-11

Vanlige feil

Tre feil som kan koste støtte

Annen støtte til samme prosjekt

Bedriften starter prosjektet og søker Innovasjon Norge etterpå.
Følge: Den andre støtten kan bli avslått, fordi prosjektet alt er i gang.
Søk annen støtte før prosjektet starter. SkatteFUNN kan gis selv om prosjektet er i gang.

Kjøp av forskning fra et datterselskap

Datterselskapets timepris på 1 100 kr føres som den er.
Følge: Det som er over 700 kr per time, strykes.
Før høyst 700 kr per time. Datterselskapet er nærstående (bedriften eier eller kontrollerer minst 50 %), og da gjelder samme høyeste timesats som for egne ansatte.

Revisor

Revisoren har også ført regnskapet og attesterer prosjektet.
Følge: Attestasjonen er ikke gyldig.
Revisoren som attesterer, kan ikke selv ha ført regnskapet. Avtal det med revisor tidlig.

Skatteetaten kontrollerte om lag 1 150 prosjekter fra 2021 til 2025. Om lag 300 fikk endret grunnlaget, og om lag 290 millioner kroner i støtte ble kuttet. Tallene gjelder alle kontrollene, ikke bare disse tre feilene.

FSFIN § 16-⁠40-⁠3, § 16-⁠40-⁠6 første og tredje ledd; Skatte-⁠ABC 2025/26, pkt. F-⁠29-⁠4 og F-⁠29-⁠14; Prop. 1 LS (2026–2027) pkt. 5.2

Feil

Timelistene føres i ettertid, eller signeres ikke.

Riktig

Skriv dato, navn, timer og delmål fra første dag. Den ansatte og lederen av prosjektet skriver under minst hvert kvartal. Ellers kan lønna bli strøket, og den er ofte den største delen.

Feil

Faktisk lønn, arbeidsgiveravgift, bonus eller overtid føres på prosjektet.

Riktig

Bruk den faste timesatsen. Husleie, strøm og arbeidsgiveravgift er alt med i den. De føres ikke i tillegg.

Feil

Kostnadene føres med merverdiavgift, selv om bedriften får avgiften tilbake.

Riktig

Før kostnadene uten avgiften når bedriften får den tilbake.

Feil

Eieren av et enkeltpersonforetak fører sine egne timer som lønn.

Riktig

Bare lønn som er betalt ut til ansatte, teller. En eier av et AS som tar ut lønn, kan regnes med.

Eksempel

Bonusen teller ikke

Kari i Data AS tjener 500 000 kr i året. I år får hun også 50 000 kr i bonus. Bonus og overtid teller ikke med i årslønna.

Feil: 1,2 promille av 550 000 kr660 kr
Riktig: 1,2 promille av 500 000 kr600 kr

Hjemmel: FSFIN § 16-40-6 annet og tredje ledd og § 16-40-8 annet ledd; Skatte-ABC 2025/26, pkt. F-29-5.3 og F-29-11

Vanskelige tilfeller

Hva om bedriften får dårlig råd etter at prosjektet er godkjent?

Det betyr ingenting for støtten. Det som teller, er dagen prosjektet blir godkjent. Den dagen kan ikke bedriften ha svært dårlig økonomi (være et foretak i vanskeligheter). Et eksempel er et AS som har tapt mer enn halvparten av pengene eierne har skutt inn. Akkurat denne regelen gjelder ikke små og mellomstore bedrifter som er yngre enn tre år.

Følger godkjenningen med ved fusjon eller fisjon?

Ja, hvis prosjektet er ferdig. Da får selskapet som tar over, både rettene og pliktene. Er det ikke ferdig og får et nytt organisasjonsnummer, må bedriften søke på nytt.

En privat partner betaler halvparten av kostnadene. Blir grunnlaget mindre?

Som regel ikke, så lenge bedriften selv har ansvaret og eier resultatet. Pengene fra partneren er da skattepliktig inntekt.

Hjemmel: FSFIN § 16-40-1 annet ledd og § 16-40-6 sjette ledd; Skatte-ABC 2025/26, pkt. F-29-2.2.5 og F-29-4

Nytt og på vei

Strengere regler er foreslått for 2027
  1. 2020 til 2026
    gjeldendeSatsen på 19 % og taket på 25 000 000 kr har stått uendret siden 2020.
  2. Gjelder nå
    gjeldende, avklaring varsletSkattedirektoratet legger allerede til grunn at kostnader som må føres som en eiendel, for eksempel utstyr eller egen programvare, bare teller gjennom avskrivninger i prosjektperioden eller når eiendelen åpenbart har falt i verdi. Lønn etter fast timesats teller likevel samme år. Finansdepartementet er bedt om å avklare.
  3. 2027
    foreslåttBare kostnader fra etter godkjenningen teller. Fristen 1. september faller bort.
  4. 2027
    foreslåttTaket kortes ned i første og siste prosjektår. Nytt eksempel: Ny AS blir godkjent 1. august 2027 og får tak for 5 av 12 måneder: 10 416 667 kr.
  5. 2027
    foreslåttEtt tak for hele konsernet (se figuren om konsern over).
  6. 2027
    foreslåttKravet om EØS eller et land med avtale gjelder alle kostnader, ikke bare kjøpt forskning.

Ingen av forslagene er vedtatt. Stortinget vedtar normalt neste års skatteregler i desember. Forslagene om kostnader etter godkjenningen, fristen, kortere tak og konserntaket gjelder bare prosjekter som blir godkjent fra og med 1. januar 2027. Kravet om EØS eller et land med avtale gjelder også prosjekter godkjent før 2027.

Noen stortingsrepresentanter har også bedt regjeringen vurdere å lette kravet om revisor for små prosjekter. Heller ikke det er vedtatt.

sktl. § 16-⁠40; Prop. 1 LS (2026–2027) pkt. 5.4.5, 5.5.5, 5.6.2 og 5.10; Dok. 8:289 S (2025–2026); Dok. 15:3996 (2025–2026)

  • De fleste forslagene for 2027 gjelder bare nye prosjekter. Ingen av dem er vedtatt. Reglene for overgangen kan vare til og med 2029.
  • Strengere søknad er varslet fra 2027: Søknaden skal vise hvem som jobber i prosjektet, og hva de kan. Den skal også ha en plan for pengene, godkjent av styret. Kjøp fra nærstående må vises bedre. Ikke vedtatt.
  • En større gjennomgang av SkatteFUNN er varslet, med høring planlagt våren 2027.

Henger sammen med

Husk
  • 19 % av kostnadene som teller, trekkes fra skatten. Er skatten for liten, betales resten ut.
  • Lønn teller med en fast timesats, høyst 700 kr per time.
  • Du må ha timelister, et eget regnskap for prosjektet og en revisor.

Gjelder inntektsåret 2026. Bygger på lovteksten per 1. juli 2026 og Skatte-ABC 2025/26. Hjemmelen står under hver del. Dette er generell informasjon, ikke skatteråd. Ved store saker bør du bruke regnskapsfører, revisor eller advokat.