Trekke fra nå eller over flere år
Noen utgifter kan du trekke fra i skatten samme år. Andre må føres opp som en eiendel. Da kommer fradraget litt hvert år, eller først ved salg.
Når en bedrift bruker penger, er spørsmålet sjelden om den får fradrag, men når. Vanlige utgifter til drift og vedlikehold kan den trekke fra samme år. Vedlikehold er å sette noe tilbake slik det var, for eksempel å male en slitt vegg.
Varer et kjøp minst tre år og koster 30 000 kr eller mer, må det aktiveres. Da kommer fradraget litt hvert år. Det samme gjelder som regel når noe blir bedre eller annerledes enn før. Får bedriften momsen tilbake, gjelder grensen prisen uten moms.
Til slutt får bedriften som regel trukket fra hele beløpet. Men fradrag nå er verdt mer enn fradrag senere. Tomter og boliger avskrives ikke. Der kommer fradraget for kjøp og forbedringer først ved salg.
Det er som å eie en sykkel. Å lappe et dekk er vedlikehold, og utgiften er brukt opp nå. En ny sykkel brukes i mange år, og da fordeles utgiften over årene.
Maling nå, kaffemaskin litt hvert år
Kafé AS bruker 50 000 kr på å male de slitte veggene. Det er vedlikehold. Kafeen kjøper også en kaffemaskin til 50 000 kr som varer i mange år. Den må aktiveres.
| Malingen: kan trekkes fra i år | 50 000 kr |
| Kaffemaskinen: høyst 20 % av 50 000 kr i år | 10 000 kr |
| Kaffemaskinen: igjen til senere år | 40 000 kr |
- Aktivere
- Føre utgiften opp som noe virksomheten eier (en eiendel), i stedet for å trekke den fra med én gang. Fradraget kommer senere.
- Avskrive
- Trekke fra litt hvert år, fordi tingen slites eller blir gammel. Loven sier hvor mange prosent.
- Saldo
- Det som ennå ikke er trukket fra. Hvert år trekkes en fast prosent av saldoen fra, for eksempel 20 % for maskiner. Like typer eiendeler samles i én saldogruppe.
- Påkostning
- Arbeid som gjør en ting bedre eller annerledes enn før. Vedlikehold setter den bare tilbake slik den var.
- Tenkt vedlikehold
- Noe måtte repareres, men gjøres bedre i stedet. Det en vanlig reparasjon ville kostet, kan trekkes fra med én gang. Reparasjonen er bare tenkt, derfor navnet.
Spørsmålet er sjelden om en utgift gir fradrag, men når. Det betyr noe, fordi fradrag nå er verdt mer enn fradrag senere (figur 8).
sktl. § 6‑11, § 14‑40 og § 14‑43; Skatte‑ABC 2025/26, pkt. V‑3‑5.4
Vedlikeholdet og maskinen gir det samme fradraget til sammen: 200 000 kr. Forskjellen er når det kommer. Figur 8 viser hva det er verdt å få fradraget nå.
Forenklet: Maskinen er alene i sin saldogruppe og avskrives med 20 %, det høyeste som er lov.
sktl. § 6‑10 første ledd, § 6‑11, § 14‑40 første ledd bokstav a, § 14‑43 og § 14‑47
Når skjer dette?
- En bedrift pusser opp eller bygger om et bygg den eier eller leier: tak, bad, fasade eller vinduer.
- En bedrift kjøper utstyr, PC-er eller maskiner til rundt 30 000 kr.
- En bedrift kjøper mange like ting på en gang, for eksempel ved oppstart. Til sammen kan de måtte regnes som én ting (en beholdning).
- En bedrift kjøper programvare eller lisenser, eller lager en nettside.
- En bedrift utvikler selv noe den skal bruke, for eksempel et system.
- En bedrift kjøper aksjer eller en virksomhet og får regninger fra rådgivere og advokat.
Reglene
-
Beholdes tingen, og gjelder arbeidet den eller en del av den?For eksempel ny motor i bilen, eller en ekstra etasje på bygget.Nei, en hel, selvstendig ting byttes ut: Et nytt kjøp. Også hele varmeanlegget i et bygg som avskrives, er en egen ting.Ja
-
Blir tingen bedre eller annerledes enn før?Sammenlign med tingen som ny. Nye krav fra myndighetene gjør den som regel bedre.Nei: Vedlikehold. Trekkes fra i år, hvis tingen faktisk trengte det.Ja
-
Trengte delen å fikses uansett, og har den samme funksjon etterpå?For eksempel: Badet var slitt og er fortsatt et bad. Behovet kan også ha oppstått hos forrige eier.Nei på ett av dem: Påkostning. Som hovedregel aktiveres alt.Ja
- Del regningen i toDet en reparasjon med samme standard ville kostet, trekkes fra i år (tenkt vedlikehold). Resten aktiveres. Figur 4 viser tallene.
Svarer du ja, gå videre ned. Stopp ved første nei. Vedlikehold trekkes fra i år. Påkostning aktiveres, så fradraget kommer senere. Et nytt kjøp følger reglene i figur 6.
sktl. § 6‑11, jf. § 6‑1; Skatte‑ABC 2025/26, pkt. V‑3‑4, V‑3‑5.3, V‑3‑5.4 og V‑3‑6.2.2; HR‑2020‑2018‑A
Badet måtte fikses uansett. Derfor kan det en reparasjon med samme standard ville kostet, trekkes fra nå. En bolig taper seg normalt ikke i verdi og avskrives ikke. Fradraget for det ekstra kommer derfor tidligst ved salg.
Forutsetter mange års utleie av en bolig som ikke har vært eierens egen. Ved salg spares skatt bare hvis salget er skattepliktig.
sktl. § 6‑10 første ledd, § 6‑11, § 7‑10; Skatte‑ABC 2025/26, pkt. V‑3‑5.4; HR‑2016‑1801‑A
Påkostningen behandles som leie og trekkes fra likt hvert år i leietiden som er mest sannsynlig. Vanlig vedlikehold trekkes fra med én gang.
Forenklet: eget talleksempel, 200 000 kr fordelt likt på 5 hele år.
sktl. § 6‑1 og § 14‑2 annet ledd; Skatte‑ABC 2025/26, pkt. D‑1‑6.6 og V‑3‑9.2.2
- Egen utvikling kan som regel trekkes fra med en gang. Men noen ganger utvikler bedriften noe den selv skal bruke. Fra det er sannsynlig at det blir ferdig og varer minst tre år, må utgiftene aktiveres. Det gjelder også lønna til egne utviklere.
- Kjøp av aksjer eller virksomhet: Regninger fra rådgivere og advokat for et bestemt kjøp (transaksjonskostnader) legges til det som kjøpes. Fradraget kommer da når kjøpet gir fradrag, for aksjer først ved salg. Kjøper et AS aksjer som det kan selge uten skatt (fritaksmetoden), gir regningene aldri fradrag.
- Leasing: Skatten ser på hvem som eier tingen ifølge avtalen, ikke på regnskapet. Eier utleieren tingen, trekker brukeren fra leien etter hvert. Blir brukeren eier til slutt, eller må kjøpe tingen til en fast pris, må brukeren aktivere den.
Hjemmel: sktl. § 6-24 annet ledd, § 6-25, § 10-32 annet ledd og § 14-2 annet ledd
Dette må være på plass
Som hovedregel må bare et kjøp som både varer minst 3 år og koster 30 000 kr eller mer, aktiveres. Brukstiden vurderes ved kjøpet. Like ting kjøpt samlet kan måtte regnes som én ting (figur 9).
Noen unntak: Påkostning på noe som avskrives, og lisenser og leieretter som varer ut over kjøpsåret, aktiveres uansett beløp. Tomt, bolig og kunst aktiveres også, men avskrives ikke (figur 2).
sktl. § 6‑10 første ledd, § 14‑40 første til tredje ledd, § 14‑50; Skatte‑ABC 2025/26, pkt. D‑1‑3.3, D‑1‑5.1.4, D‑1‑5.4 og D‑3‑2
Brukstiden er hvor lenge tingen sannsynlig varer. Det spiller ingen rolle om bedriften vil selge den før.
- Brukt minst halvparten i bedriften: Da er tingen en eiendel i bedriften (et driftsmiddel).
- Én ting kan ikke deles opp for å komme under grensen. Det som hører sammen og virker sammen, er én ting.
- Bedriften må bære risikoen: Er den sikret å få pengene tilbake, får den verken fradrag eller avskrivning. Et eksempel er en rett til å selge tingen videre for det den kostet (salgsopsjon).
Én maskin, ikke to
Verksted AS kjøper en maskin som varer i mange år. Selgeren deler regningen i to: motoren og resten. Delene virker bare sammen, så det er én maskin.
| Motoren | 20 000 kr |
| Resten av maskinen | 20 000 kr |
| Én maskin, over grensen: må aktiveres | 40 000 kr |
Hjemmel: sktl. § 6-10 første ledd og § 14-40 første og annet ledd; Skatte-ABC 2025/26, pkt. D-1-2.2, D-1-3.2 og D-1-3.3
Tallene du må kunne
Får virksomheten momsen tilbake, teller prisen uten moms: 28 000 kr kan trekkes fra i 2026. Ellers, for eksempel i avgiftsfri virksomhet, teller prisen med moms: 35 000 kr, og maskinen må aktiveres.
Grensen er 30 000 kr eller mer: Maskinen må aktiveres også til nøyaktig 30 000 kr. Frakt og andre kjøpskostnader regnes med i kostprisen.
sktl. § 14‑40 første ledd bokstav a og annet ledd; Skatte‑ABC 2025/26, pkt. I‑3‑2.1.1
- Så mye av saldoen kan høyst trekkes fra hvert år: PC-er 30 %. Varebiler 24 %. Personbiler, maskiner og inventar 20 %. Varmeanlegg og andre faste installasjoner i bygg 10 %. Forretningsbygg 2 %.
- 10 000 kroner: Betalinger på 10 000 kroner eller mer må gå gjennom bank for å gi fradrag. Flere betalinger for samme kjøp telles sammen.
- 22 %: Så mye skatt sparer et AS for hver krone det trekker fra.
Like under og akkurat på grensen
Kafé AS kjøper en oppvaskmaskin til 29 000 kr i mars. I september kjøper den et kjøleskap til 30 000 kr. Begge varer i mange år. Kafeen får momsen tilbake, så prisene er uten moms.
| Oppvaskmaskinen, under grensen: kan trekkes fra i år | 29 000 kr |
| Kjøleskapet, akkurat på grensen: aktiveres, høyst 20 % i år | 6 000 kr |
Hjemmel: sktl. § 6-51 første ledd, § 14-40 første og annet ledd og § 14-43 første ledd
Eksempler
A er vedlikehold. B er et kjøp som må aktiveres. Reglene avgjør hva det er, ikke du.
Skatt spart i 2026 (22 % av fradraget)
Verdi i dag av all skatt spart (nåverdi)
Fradraget blir det samme til sammen, men fradrag nå er verdt mer: Virksomheten betaler mindre skatt nå og kan bruke pengene i mellomtiden. Derfor er det verdt penger at en utgift er vedlikehold og ikke må aktiveres.
Forenklet: Tingen er alene i saldogruppen. Skatten regnes spart ved årets slutt. Derfor er også A verdt litt mindre i dag enn skatten spart i 2026.
sktl. § 14‑40 første ledd, § 14‑43 første ledd og § 14‑47 første ledd
Samme beløp, ulik tid. Et AS bruker 200 000 kr i 2026. Er det vedlikehold, kan alt trekkes fra i 2026. Er det en maskin, trekkes 20 % av saldoen fra hvert år, så fradraget krymper. Er det under 30 000 kr igjen, kan resten trekkes fra på én gang. Fradrag nå er verdt mer, fordi pengene kan tjene rente i mellomtiden. Slik går det med maskinen når den er alene i saldogruppen:
| År 1: 20 % av 200 000 kr | 40 000 kr |
| År 2: 20 % av 160 000 kr | 32 000 kr |
| Til sammen trukket fra etter 5 år | 134 464 kr |
| Igjen etter 9 år, under 30 000 kr, så det trekkes fra i år 10 | 26 844 kr |
| Skatt spart over 10 år, 22 % av 200 000 kr | 44 000 kr |
Hjemmel: sktl. § 6-11, § 14-43 første ledd og § 14-47 første ledd
Vanlige feil
Nytt eksempel: et nytt hotell kjøper 40 like senger
Er sengene én beholdning, trekkes 384 000 kr for mye fra. Med 22 % skatt gir det 84 480 kr for lite skatt i 2026.
Liten påkostning på en maskin som avskrives
Vedlikehold som først gjøres neste år
Alle tre feilene gir for mye fradrag for tidlig, og Skatteetaten kan endre fradraget. Riktig fradrag kommer litt hvert år, eller først når arbeidet blir gjort.
sktl. § 14‑2 annet ledd, § 14‑40 tredje ledd; Skatte‑ABC 2025/26, pkt. D‑1‑3.3, D‑3‑3.7 og T‑4‑5.3; LB‑2022‑179643
Nye krav fra myndighetene føres som vedlikehold, fordi bedriften «bare gjør det den må».
Gjør du noe bedre for å møte nye krav, er det påkostning. Det må aktiveres. Ren reparasjon er fortsatt vedlikehold. Unntak: Å oppdatere programvare for nye lovkrav er vedlikehold.
En lisens for flere år trekkes fra i kjøpsåret, fordi den koster under 30 000 kroner.
En rett med fast sluttdato (tidsbegrenset rettighet) må aktiveres hvis den varer ut over kjøpsåret. Det gjelder uansett pris. Eksempler er lisenser, patenter og rett til å leie lokaler. Den trekkes fra likt hvert år.
Hele reparasjonen trekkes fra, selv om forsikringen dekket den.
Bare det forsikringen ikke dekket, kan trekkes fra.
Lisensen må aktiveres
Kafé AS kjøper 1. januar 2026 en lisens til kassesystemet for tre år. Den koster 12 000 kr, under grensen. Men en lisens med fast sluttdato aktiveres uansett pris.
| Trekkes fra hvert år i tre år: 12 000 kr delt på 3 | 4 000 kr |
Bare det forsikringen ikke betaler
En vannlekkasje i Kafé AS koster 100 000 kr å reparere. Forsikringen betaler 80 000 kr av det.
| Reparasjonen | 100 000 kr |
| Minus det forsikringen betaler | 80 000 kr |
| Kan trekkes fra | 20 000 kr |
Hjemmel: sktl. § 14-50; HR-2020-2018-A; Skatte-ABC 2025/26, pkt. V-3-8.4 og V-3-5.7.4
Vanskelige tilfeller
Kan den som kjøper et bygg i dårlig stand, trekke fra reparasjonene?
Ja, som regel. Det som ville vært vedlikehold for forrige eier, er vedlikehold for den nye eieren også. Unntaket er når arbeidet er så stort at det i praksis blir et nytt bygg.
Ny programvare: aktivere eller trekke fra?
Et ferdig program som selges til mange (standardprogram), behandles som en maskin. Koster det 30 000 kroner eller mer og varer minst tre år, må det aktiveres. Men en lisens med fast sluttdato som varer ut over kjøpsåret, må aktiveres uansett pris. Å rette feil er vedlikehold. Nye funksjoner er som regel påkostning.
Dyrere tak: regningen deles
Taket på bygget til Verksted AS lekker og må skiftes. Samme type tak koster 100 000 kr. Verkstedet velger et bedre tak til 150 000 kr. Legges det også isolasjon i taket for første gang, er isolasjonen påkostning og aktiveres.
| Det bedre taket | 150 000 kr |
| Minus samme type tak: kan trekkes fra i år | 100 000 kr |
| Det ekstra: aktiveres | 50 000 kr |
Hjemmel: sktl. § 6-11; Rt. 1940/594; Skatte-ABC 2025/26, pkt. V-3-5.4 og D-2-16.6.1
Nytt og på vei
- Fra 2024: Grensen ble hevet fra 15 000 til 30 000 kroner.
- 2026: Ingen endringer i reglene.
- 2027: Satsene og selskapsskatten på 22 % foreslås uendret (forslag, ikke vedtatt).
Henger sammen med
- Kjøpe innmaten i en bedrift: kjøper du en virksomhet, deles prisen på tingene. Det avgjør hvor fort hver del kan trekkes fra.
- SkatteFUNN: fradrag for forskning og utvikling: lønn etter den faste timesatsen teller med i SkatteFUNN samme år, også når den må aktiveres. Utstyr som må aktiveres, teller bare med avskrivningene i prosjekttiden. Hvordan aktiverte utgifter skal telle i SkatteFUNN, er omstridt i 2026.
- Fusjon (sammenslåing av selskaper): utgifter til en fusjon kan som regel trekkes fra hos selskapene.
- Kjøpe et selskap med underskudd: det som ikke er trukket fra ennå, er fradrag for senere. De følger med selskapet inn i et konsern.
- Spørsmålet er sjelden om du får fradrag, men når.
- Ting som varer minst tre år og koster 30 000 kr eller mer, må aktiveres. En rett med fast sluttdato som varer ut over kjøpsåret, må aktiveres uansett pris.
- Reparasjon trekkes fra nå. Forbedring aktiveres.
Gjelder inntektsåret 2026. Bygger på lovteksten per 1. juli 2026 og Skatte-ABC 2025/26. Hjemmelen står under hver del. Dette er generell informasjon, ikke skatteråd. Ved store saker bør du bruke regnskapsfører, revisor eller advokat.