Periodisering over årsskiftet
Periodisering betyr at en kostnad eller inntekt føres i året den gjelder, ikke i året fakturaen kom. Velg tilfelle, og tast beløp og periode. Du får beløpet for hvert år og et bilagsforslag med debet og kredit, for årsslutt og for året etter.
Slik gjør du
Tallene dine
Beløp uten mvaSlik kom svaret fram
Bilagsforslag
Kontoene er beskrevet med navn og gruppe. Nummeret avhenger av kontoplanen dere bruker. Se kontoplanen.
Hvordan telles dagene?
Siden teller faktiske kalenderdager. Fra-datoen og til-datoen telles begge med. I skuddår har februar 29 dager.
Eksempel: en forsikring på 12 000 kr gjelder fra 1. oktober 2026 til og med 30. september 2027. Det er 365 dager, og 92 av dem ligger i 2026. 12 000 kr × 92 ÷ 365 = 3 025 kr er kostnad i 2026. Resten, 8 975 kr, er forskuddsbetalt 31. desember 2026.
Beløpet for hvert år rundes til hele kroner. Siste år får resten, så summen alltid blir lik beløpet du tastet.
Velger du hele måneder, teller hver måned likt. Eksemplet over gir da 3 av 12 måneder, altså 3 000 kr i 2026.
Må jeg reversere 1. januar?
Nei. Det er to vanlige måter, og de gir samme resultat:
- Reverser alt 1. januar. Det er dette bilagene over viser. Kontoen går i null, og årets fakturaer føres som vanlig.
- La posten stå og løs den opp etter hvert. Forskuddsbetalt kostnad og uopptjent inntekt løses opp måned for måned. Påløpt kostnad føres mot fakturaen når den kommer.
Velg én måte, og bruk den hvert år. Går perioden over flere årsskifter, periodiserer du på nytt hver 31. desember.
Ble fjorårets periodisering reversert?
En periodisering som blir stående, gir feil resultat i to år. Ta én konto om gangen: forskuddsbetalt kostnad, påløpt kostnad eller uopptjent inntekt. Tast alle beløp som positive tall.
- Gå gjennom fjorårets liste post for post. Hver post skal finnes igjen blant årets reverseringer, eller gjelde en periode som fortsatt løper.
- Sjekk at kostnaden ikke står to ganger. Er fakturaen for en påløpt kostnad ført som vanlig i år, må avsetningen være reversert.
- Før avviket i år. Ble fakturaen høyere eller lavere enn anslaget, føres forskjellen i året fakturaen kom. Fjorårets regnskap rettes ikke.
- Rydd ut gamle poster. En post som har stått lenger enn perioden den gjaldt, skal ut.
Mva følger fakturaen
Alle beløp på siden er uten mva. Periodiseringen flytter kostnaden eller inntekten mellom årene. Mva-en flyttes ikke.
Hele mva-beløpet i fakturaens termin
Hovedregelen er at mva-en tas med i mva-meldingen for terminen fakturaen er utstedt. Det gjelder både mva du får trukket fra, og mva du skal betale inn. Den deles ikke på årene, selv om kostnaden eller inntekten gjør det (merverdiavgiftsloven § 15-9).
Påløpt kostnad: ingen mva på avsetningen
Du har ikke fått fakturaen ennå, og fradrag for mva krever bilag. Sett derfor av beløpet uten mva. Mva-en føres når fakturaen kommer (merverdiavgiftsloven § 15-10).
Faktura før levering
Persontransport, servering, abonnement, leie, avgifter og lignende kan faktureres før levering, for høyst ett år om gangen. Andre varer og tjenester kan ikke faktureres med mva før de er levert (bokføringsforskriften § 5-2-6).
Uten fradragsrett, eller uten mva
Har du ikke fradragsrett for mva-en, for eksempel fordi virksomheten ikke er registrert i Merverdiavgiftsregisteret, er mva-en en del av kostnaden. Da taster du beløpet med mva. Forsikring og lånerenter har ikke mva, så der er det bare ett beløp (merverdiavgiftsloven § 3-6).
Det som oftest går galt
- Periodiserer beløpet med mva. Har du fradragsrett, er det beløpet uten mva som skal deles på årene.
- Bruker betalingsdatoen. Det er perioden fakturaen gjelder for som teller, ikke når den ble datert eller betalt.
- Glemmer å reversere. En påløpt kostnad som blir stående, gir samme kostnad to ganger: først avsetningen, så fakturaen. En forskuddsbetalt kostnad som blir stående, blir aldri kostnad.
- Fører avsetningen på leverandørgjeld. Da stemmer ikke kontoen med listen over hva dere skylder hver leverandør. Bruk en egen konto for påløpt kostnad.
- Tar hele fakturaen til inntekt fordi mva-en uansett er meldt inn. Inntekten følger leveringen, ikke fakturaen.
- Retter fjoråret når fakturaen avviker fra anslaget. Avviket føres i året fakturaen kom. Var anslaget feil ut fra det dere visste da, er det en feil og ikke et endret anslag. Retting av feil har egne regler i regnskapsloven § 4-3.
- Bytter metode fra år til år. Dager eller måneder, reversering 1. januar eller løpende oppløsning: velg én, og hold på den.
Følger skatten samme år?
Som hovedregel ja, for disse tre postene. Da blir det ingen forskjell mellom regnskap og skatt.
- Skatten spør når plikten eller retten er ubetinget. En kostnad trekkes fra det året du får en ubetinget plikt til å betale. En inntekt skattlegges det året du får en ubetinget rett til pengene (skatteloven § 14-2).
- For løpende ytelser skjer det etter hvert som ytelsen leveres. Husleie er eksemplet Skatteetaten bruker: leien trekkes fra, og skattlegges hos utleieren, i året den gjelder. Når den betales, spiller ingen rolle. Forskuddsbetaling flytter ikke året (Skatte-ABC 2025/2026, emnet T-4).
- Premie til skadeforsikring trekkes fra i året forsikringen gjelder for (skatteloven § 14-28 annet ledd).
- Unntak: plikt til å gjøre noe i framtiden. Avsetninger for reparasjoner, garantiarbeid og lignende gir ikke fradrag før arbeidet er gjort. Se Avsetninger.
Hva revisor spør om
- Fakturaen eller avtalen som viser hvilken periode beløpet gjelder.
- Utregningen: beløp, datoer, antall dager og andelen som er flyttet.
- For anslag: hva anslaget bygger på, for eksempel målt forbruk, avtalt pris eller fjorårets faktura.
- En liste over hva saldoen på hver periodiseringskonto består av 31. desember.
- Fakturaer som kom etter årsskiftet: er kostnadene som gjelder fjoråret, tatt med?
- At fjorårets periodiseringer er reversert eller løst opp.
Hvor det står
- Regnskapsloven § 4-1 første ledd nr. 2 og 3 – inntekt resultatføres når den er opptjent (opptjeningsprinsippet). Utgifter kostnadsføres i samme periode som inntekten de hører til (sammenstillingsprinsippet).
- Regnskapsloven § 4-1 annet ledd – små foretak kan fravike de to prinsippene når det regnes som god regnskapsskikk for små foretak. Loven gir altså ikke et generelt fritak fra å periodisere.
- Regnskapsloven § 4-2 – ved usikkerhet brukes beste estimat. Endres estimatet, føres virkningen i perioden det endres.
- Regnskapsloven § 1-7 – regnskapsåret er som hovedregel kalenderåret. Siden regner bare med kalenderår.
- Merverdiavgiftsloven § 15-9 første ledd – mva oppgis for terminen dokumentasjonen, altså fakturaen, er utstedt. § 15-10 første ledd – inngående mva må dokumenteres med bilag for å gi fradrag.
- Bokføringsforskriften § 5-2-6 – hva som kan faktureres før levering, og for hvor lang tid.
- Bokføringsloven § 11 og bokføringsforskriften § 6-4 – balansepostene skal dokumenteres, med mindre de er ubetydelige. Poster som bygger på en vurdering, skal vise beregningsmetode og forutsetninger.
- Skatteloven § 14-2 – hovedregelen om hvilket år inntekter og kostnader hører til for skatt.
Relaterte verktøy
Årsoppgjør
Sjekkliste for årsoppgjøret i riktig rekkefølge, for ENK og AS.
Bokføring →Avsetninger
Avsetning, note eller ingenting? Fire spørsmål gir svaret.
Bokføring →Skatteavstemming
Avstem skattekostnaden mot resultatet før skatt.
Regnskap →Balanse
Sett opp eiendeler, egenkapital og gjeld, og se om balansen går opp.
Lovhenvisningene er lest mot Lovdata 13. november 2026, og Skatte-ABC mot skatteetaten.no samme dag. Reglene er gjengitt med egne ord. Siden finnes foreløpig bare på norsk.