Virksomhet og verdi
AS-felter
ENK-felter
Slik bruker du uttakskalkulatoren
Hva er uttaksbeskatning?
Når du tar ut en eiendel, vare eller tjeneste fra virksomheten til privat bruk, behandles det skattemessig som om du har solgt den til deg selv til markedsverdi. Gevinsten beskattes etter vanlige regler.
Unntak og særregler
- I et ENK skattlegges uttaket bare hvis du har fått fradrag for kostprisen, helt eller delvis (§ 5-2(1)).
- Gir du bort virksomheten, og mottakeren driver den videre, skattlegges ikke uttaket (§ 9-7(4)).
- Tar et selskap ut aksjer det eier i et annet selskap, kan uttaket være skattefritt for selskapet (fritaksmetoden, § 2-38).
- Går uttaket fra et datterselskap til en aksjonær, er det datterselskapet som skattlegges for uttaket.
- Bruker du selskapets bolig, båt eller bil privat, skattlegges fordelen hos deg: normalt som utbytte, men som lønn hvis du får den som ansatt (aksjonærmodellen).
Du skattes for gevinsten, ikke for hele verdienI AS skattes gevinsten i selskapet og hele verdien hos deg
Tar du en eiendel ut av virksomheten, regnes det som om du solgte den til deg selv til markedsverdi. Bare det som ligger over den skattemessige verdien, blir skattlagt.Tar du en eiendel ut av et AS, regnes det som om selskapet solgte den til markedsverdi, og selskapet skattes for gevinsten. Det du får, er utbytte, og det skattes av hele verdien.
Fyll inn markedsverdien i kalkulatoren.
EksempelBruk mine tall ↑
Vis som tabell
| Virksomhetstype | Skatt | Av gevinsten | Uttaket minus skatt |
|---|---|---|---|
| ENK | |||
| AS |
Regnestykket
Ingen gevinst, så ingen skatt å dele.
Ingen gevinst å dele skatten på. Utbytteskatten kommer likevel.
Unntak og særregler
- ENK-vilkåretsktl. § 5-2 (1)
- Uttaksbeskatning gjelder bare der kostprisen er helt eller delvis fradragsført.
- Virksomhetsoverdragelsesktl. § 9-7 (4)
- Unntak ved gave til en arveberettiget som overtar hele eller deler av virksomheten.
- Fritaksmetodensktl. § 2-38
- Selskap som eier aksjer i et annet selskap: uttak av slike aksjer kan være skattefritt på selskapets hånd.
- Konsernforhold
- Ved uttak fra datterselskap til aksjonær er det datterselskapet som er subjekt for uttaksbeskatningen.
- Løpende privat bruk
- Bruker du selskapets eiendeler løpende, for eksempel bolig, båt eller bil, beskattes det som utbytte hos aksjonæren etter aksjonærmodellen.
Skatteloven § 5-2, § 5-3, § 10-11 og kap. 9
Spørsmål
Hva er uttaksbeskatning?
Det er skatten du betaler når du tar noe ut av virksomheten uten å selge det. Den gjelder eiendeler, varer og tjenester, og den kommer selv om ingen penger skifter hender.
Hvordan regnes selve gevinsten?
Gevinsten er det markedsverdien ligger over den skattemessige verdien, ganget med andelen du tar ut privat. Er den skattemessige verdien like høy eller høyere, er gevinsten null og det blir ingen uttaksskatt. I et AS kommer utbytteskatten likevel, fordi det du tar ut, er utbytte.
Hvorfor er skatten høyere for AS enn for ENK?
I et AS betaler selskapet 22 % av gevinsten, og du betaler utbytteskatt av hele verdien du tar ut, fordi den regnes som utbytte. Hvordan utbytteskatten virker, står under Utbytteskatt. Med standardtallene ender AS på 85,07 % av gevinsten, mens ENK ligger mellom 22 % og 34,94 %.
Når kommer trygdeavgift og trinnskatt i tillegg?
Det skjer i ENK, når du oppgir at uttaket er personinntekt. Da kommer trygdeavgift på 10,8 % og trinnskatt på 1,7 til 17,8 % i tillegg til de 22 %. Er uttaket ikke personinntekt, blir det bare 22 %.
Hva betyr skjermingsfradraget for AS?
Det er et fradrag som skjermer en del av utbyttet fra skatt. Hvordan det regnes ut, står under Utbytteskatt.
Hva betyr den effektive satsen?
Total skatt delt på gevinsten, ikke på markedsverdien. Den viser hvor stor del av gevinsten som går til skatt når alle lagene er lagt sammen, og er nyttig når du sammenligner ENK og AS. I et AS kan den bli over 100 %, fordi utbytteskatten regnes av hele verdien.